分支机构能否独立享受小型微利企业所得税减免政策？

一

小型微利企业是什么 ?

小型微利企业是指符合财政部、税务总局规定的可以享受小型微利企业优惠政策的居民企业。

小型微利企业具体判定标准为:从事国家非限制和禁止行业且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。

Tips:

从业人数:包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。且休计算公式如下:季度平均值= (季初值+季末值) 2全年季度平均值一全年各季度平均值之和亡4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

二

分支机构是否可以独立享受小型微利企业所得税减免政策 ?

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

因此，企业设立不具有法人资格的分支机构，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。

三

小型微利企业所得税优惠政策最新内容是什么?

自2023年1月1日至2027年12月31日对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇士地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

政策依据:

《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号）

源：北京通州税务

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