企业想要对员工培训费用进行企业所得税税前扣除，需要什么凭证呢？

不少企业在日常经营中，出于提高员工职业技能、提升企业整体竞争力等方面的考虑，会对员工进行一些职业技能方面的培训，这期间，必然会花费一定的费用。那么，如果企业想要对这些费用进行企业所得税税前扣除，需要什么凭证呢？根据相关法律法规的规定：员工培训产生的相关费用的发票（包括纸质发票和电子发票）可以作为扣除凭证。

这里有人会问：把员工培训费用进行企业所得税税前扣除，只需要有相关费用的发票就可以吗？需要其他的资料吗？接下来，我们就来通过一个案例，具体分析一下。

案例来自于一个稽查处罚文书，文书号为苏保税稽罚〔2022〕17号，下面的公司名称等都是化名。

H市稽查局对A公司进行税务检查，检查发现该公司税前列支了大额的会议费、培训费，合计金额达到190万，对该费用，稽查局认为无法证明费用发生与生产经营和取得收入有关，不认可进行税前扣除，并处以罚款。具体情况为：

A公司在会计科目“经营费用-办公费”中列支了会议费和培训费合计190万，分别为：

1. 由海南B酒店开具的发票，发票上的税目是会议费，金额70万；

2. 由上海C企业管理有限公司开具的培训费发票，金额80万；

3. 由上海D商务咨询有限公司开具的会议费发票，金额40万。

经核实，上述3笔费用A公司无法提供与会议和培训相关的服务合同、参会名单、签到表及会议培训具体事项等资料，无法证实真实性，该费用为与A公司的生产经营和取得收入无关的支出，不能税前扣除，而A公司应该补缴企业所得税。

对以上事实，对A公司少缴企业所得税处50%罚款。

在本案中，A公司将190万元的培训费和会议费进行了税前扣除，并向稽查局提供了相关费用的发票以及书面说明、记账凭证、原始凭证、申报表复印件、银行流水等材料，但是未得到稽查局认可。

原因是根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的相关规定：企业在进行企业所得税税前扣除时，除去规定的税前扣除凭证以外，还应该将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

然而在本案中，A公司未能及时将这些资料提交给稽查局，故而稽查局认为这190万元的费用无法证明是和A公司的实际生产经营有关，其真实性无法确认。因此，稽查局对这笔费用的税前扣除不予认可，并对A公司作出了补缴企业所得税及罚款的处罚。

一、企业所得税税前扣除凭证具体有哪些？

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第八条规定：税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

二、企业职工教育费如何进行企业所得税税前扣除？

根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定：

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

通过本案我们可以看到，企业如需对和自己实际生产经营相关的费用进行企业所得税税前扣除，除了基本的税前扣除凭证以外，对于能够证明税前扣除凭证真实性的相关资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等也应该完整保留，待税务机关检查时，及时提交给税务机关。否则，税前扣除就可能无法得到税务机关的认可，甚至导致企业被认定为有偷税行为而受到相应的处罚。所以，对于相关资料，一定要认真存档保管，以备检查。